С 2023 года в Беларуси для физлиц действует «льготный» налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Основная ставка — 10%, не нужно платить взносы в ФСЗН, приобретать кассовый аппарат, взаимодействовать с налоговыми органами можно удалённо через приложение. Но воспользоваться этими и другими преимуществами могут не все, так как в законе прописаны условия и ограничения для применения НПД.

Что такое НПД

Налог на профессиональный доход был введён для самозанятых — тех, кто работает на себя и не привлекает наёмных работников. Начать применять НПД просто: получать статус индивидуального предпринимателя или открывать компанию не нужно.

С 1 октября 2024 года деятельность с применением НПД относится к предпринимательской деятельности («самостоятельная профессиональная деятельность гражданина в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности граждан»).

Всё, что требуется от самозанятого, — скачать и зарегистрироваться в приложении «Налог на профессиональный доход», привязать к нему счёт/банковскую карту, сформировать чек при поступлении денег и отправить его заказчику на имейл, а в следующем месяце оплатить налог, который рассчитывается в приложении автоматически. Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно. 

НПД платится только с полученных доходов, а статус плательщика ты не потеряешь, даже если сделаешь продолжительный перерыв в работе. Но в стаж работы для пенсии засчитываются только те периоды, за которые были уплачены взносы ФСЗН.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Республики Беларусь, «профессиональный доход» — это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют нанимателя и не привлекают других лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательством.

Кто может применять НПД

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица — граждане Беларуси, иностранные граждане и лица без гражданства, которые временно находятся или живут в Беларуси по специальным разрешениям, если они соблюдают несколько условий:
— ведут деятельность самостоятельно, не привлекая других людей. Обрати внимание, что здесь важна сама суть взаимоотношений, а не наличие договора на бумаге. Если налоговый орган докажет, что человек привлекает других физлиц по устным договорённостям и платит им за работу, то ему грозит штраф.
— не работают в найме в рамках этой деятельности. Нельзя применять налог на профессиональный доход, если деятельность по месту основной работы такая же, как и деятельность на НПД.

Не могут быть плательщиками НПД государственные служащие, должностные лица и те, кто подписал на основном месте работы обязательство соблюдать ограничения Закона «О борьбе с коррупцией».

С 2024 года нельзя применять НПД к доходам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками являются наниматели этих физлиц, или лица, которые были их нанимателями менее 3 лет назад (ст. 379 НК-2024; п. 167 ст. 1, абз. 2 ст. 9 Закона N 327-З).

Если ты работаешь на НПД в сфере агроэкотуризма, то можешь привлекать других лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма»).

По каким видам деятельности применяется НПД

Есть два списка видов деятельности для НПД: приложение №2 к Постановлению Совета Министров от 28.06.2024 №457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности», а также перечень видов деятельности в постановлении Совета Министров от 8 декабря 2022 года №851. Виды деятельности в них не совпадают. Например, в приложении к постановлению № 457 есть видеомонтаж, перевод жестового языка, изготовление мыла вручную, проектирование садов, парков, но этих видов деятельности нет в Перечне №851.

Министерство по налогам и сборам разъяснило, что пока законодательство не приведено в соответствие, НПД можно применять к видам деятельности, которые есть в постановлении № 457, но отсутствуют в Перечне № 851. При этом для видов деятельности, которые есть в Перечне №851, но не вошли в приложение к постановлению №457, применять НПД нельзя. Исключения: ремесленная деятельность и услуги в сфере агроэкотуризма.

Обрати внимание, если в Перечне в описании вида деятельности есть слово «потребитель», то НПД можно применять только при работе с физлицами.

Возможности применения НПД расширяет статья 7 Закона от 30.12.2022 №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и п.16 Перечня по Постановлению Совета Министров от 28.06.2024 №457, где не перечисляются сами виды деятельности, а определены только условия деятельности:
— физлицо работает самостоятельно и не на территории заказчика;
— заказчик (физлицо, индивидуальный предприниматель или юрлицо) не является нанимателем;
— для оказания услуг и передачи их результатов используется интернет;
— для работы не нужна лицензия или другие разрешительные документы, нет обязанности становиться индивидуальным предпринимателем.

Вместе с тем не всегда до конца понятно, в каком случае можно применять НПД, а в каком – нет. По многим видам деятельности МНС дало разъяснение на своём сайте в рубрике «Вопрос-ответ». Если там нет информации о твоём виде деятельности, то лучше сделать письменный запрос в налоговую инспекцию.

Какие ставки налога

Ставка налога 10%, если ты получала доход:
— от физических лиц, иностранных организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от размера;
— от беларуских организаций и индивидуальных предпринимателей, и его годовой размер не превышает 60 000 BYN;

Ставка налога 20%:
— с суммы, превышающей 60 000 BYN за год, полученных от беларуских организаций и индивидуальных предпринимателей;
— с дохода, который был не указан и скрыт от налогообложения.

Не забывай вносить все чеки в приложение до 10 числа месяца, следующего за отчётным, чтобы налоговая рассчитала сумму к уплате. В чеке нужно указывать изначальную полную сумму, которую тебе отправил заказчик, даже если банки при переводе взяли комиссию. 

Оплатить налог необходимо до 22 числа месяца, следующего за отчётным. Если ты получила валюту, в приложение нужно внести сумму, эквивалентную беларуским рублям по курсу Нацбанка на день поступления денег. 

Валютные договоры нужно регистрировать на портале Нацбанка, если сумма договора равна или превышает 2000 базовых величин, или сумма не определена. Для этого нужно зарегистрироваться на портале, получить доступ к личному кабинету и заполнить там регистрационную форму валютного договора.

Преимущества применения НПД

Простота регистрации. Не нужно предоставлять декларации, ходить в налоговую, покупать кассовый аппарат. Всё работает через приложение, которое можно установить на телефон, компьютер, планшет.

Можно совмещать с основной работой в штате или работой в статусе индивидуального предпринимателя. Но обрати внимание, не должно быть «подмены трудовых отношений» и нельзя совмещать одну и ту же деятельность.

Низкие налоговые ставки — 10% и 20%. Для пенсионеров за счёт освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН ставка снижается до 4% или 8%.

При условии уплаты налога, плательщики профдохода считаются занятыми в экономике и не попадают в базу «тунеядцев». 

Есть льготный период. Пока сумма выручки не достигнет 2000 BYN, налог на профдоход платить не нужно. Вычет предоставляется единоразово в начале деятельности на НПД.

Чтобы работать на НПД, не обязательно жить в Беларуси. Но от налоговых обязательств перед страной, где ты живёшь, это тебя не избавит.

В ставку налога уже включены страховые взносы в ФСЗН.

Ответственность плательщиков НПД

Если налоговая обнаружит получение профдохода без оформления чека в приложении, к этому доходу будет применена повышенная ставка в размере 20%. Кроме того, за такое нарушение предусмотрен штраф до 30 базовых величин.

Налоговые органы получают информацию о деятельности плательщика НПД из чеков и делают выводы, соответствует ли эта деятельность разрешённым видам. За несоответствие грозит штраф в размере до 100 базовых величин, а также изъятие предметов, средств и инструментов, использованных при совершении правонарушения. В некоторых случаях штраф может составлять до 100% от полученного дохода, с возможным или без изъятия имущества. По инициативе налоговой доступ к приложению для нарушителя может быть заблокирован.

При неуплате налога в срок за каждый день просрочки будет начислена пеня. Размер пени можно рассчитать по формуле: пеня за 1 день = ставка рефинансирования/360 x сумма неуплаченного налога.

Например, пеню от суммы неуплаченного налога в 100 BYN при просрочке 5 дней можно рассчитать по формуле: 5 дней x 10.5% (ставка рефинансирования) / 360 x 100 BYN = 0,1458 BYN, то есть около 15 копеек штрафа.

Кроме пени, нарушителю грозит административная ответственность и штраф от 15% от неуплаченной суммы (но не более половины базовой величины) до 40% (но не менее 10 базовых величин).

Если ты уже применяешь НПД или только собираешься, обрати внимание, что уже опубликован Проект изменений в Налоговый кодекс Беларуси с 2025 года. В части налога на профессиональный доход с 1 января 2025 года предлагается:
— установить, что налоговая будет вправе «прекращать» деятельность по НПД в случае неформирования чеков в течение 2 лет подряд;
— предоставить право плательщикам НПД доплатить взносы в ФСЗН для формирования страхового стажа в полном размере;
— отменить 1 января 2026 года налоговый вычет в 2000 BYN, предоставляемый физлицам, которые впервые применяют НПД.